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La règle des 34 jours pour les frontaliers du Luxembourg
Mis à jour le 10 novembre 2026 · France, Belgique, Allemagne
Un frontalier qui vit en France, en Belgique ou en Allemagne et travaille au Luxembourg reste imposé uniquement au Luxembourg tant qu'il ne travaille pas plus de 34 jours par an hors du Luxembourg. Au-delà, tous les jours travaillés hors du Luxembourg deviennent imposables dans le pays de résidence.
Quel est le seuil selon le pays de résidence ?
| Pays | Seuil annuel | Proratisation |
|---|---|---|
| France | 34 jours | Oui : temps partiel et année incomplète |
| Belgique | 34 jours | Non automatique, à confirmer |
| Allemagne | 34 jours (depuis 2024, auparavant 19) | À confirmer |
Quels jours comptent ?
- Comptent : le télétravail dans le pays de résidence, et les missions, formations ou déplacements professionnels dans un autre pays que le Luxembourg.
- Une journée partielle compte comme une journée entière : une matinée de télétravail suivie d'un après-midi au bureau à Luxembourg compte pour un jour.
- Ne comptent pas : les congés, les jours fériés et les jours de maladie.
Que se passe-t-il en cas de dépassement ?
Ce ne sont pas seulement les jours en trop : tous les jours travaillés hors du Luxembourg, dès le premier, deviennent imposables dans le pays de résidence. Avec 36 jours hors du Luxembourg et un seuil de 34, ce sont donc 36 jours de salaire, et non 2, qui sont concernés.
Comment est calculée la proratisation (France) ?
Pour un résident français, le seuil est réduit en cas de temps partiel ou de contrat ne couvrant pas toute l'année :
quota = arrondi inférieur de 34 × (heures par semaine ÷ 40) × (mois couverts ÷ 12)
| Situation | Calcul | Quota |
|---|---|---|
| Temps plein, année complète | 34 × 1 × 1 | 34 |
| 32 h, année complète | 34 × 0,8 | 27 |
| 30 h, année complète | 34 × 0,75 = 25,5 | 25 |
| Mi-temps, année complète | 34 × 0,5 | 17 |
| Temps plein, embauche au 1er juillet | 34 × 6/12 | 17 |
| 32 h, embauche au 1er juillet | 34 × 0,8 × 0,5 = 13,6 | 13 |
| 30 h, embauche au 1er octobre | 34 × 0,75 × 3/12 = 6,4 | 6 |
Pour la Belgique et l'Allemagne, la proratisation n'est pas automatique : vérifiez votre situation avant de l'appliquer.
Et la sécurité sociale ?
C'est une règle distincte, calculée en pourcentage du temps de travail passé en télétravail dans le pays de résidence :
- Moins de 25 % : aucun changement, affiliation au Luxembourg.
- De 25 % à 49,9 % : affiliation luxembourgeoise maintenue seulement si l'employeur a demandé l'application de l'accord-cadre européen (certificat A1), et seulement pour un salarié sans autre employeur ni activité indépendante.
- 50 % ou plus : bascule vers la sécurité sociale du pays de résidence.
On peut dépasser le seuil fiscal sans dépasser celui de la sécurité sociale, et inversement.
Comment suivre ses jours ?
Notez chaque jour travaillé hors du Luxembourg et conservez vos justificatifs : c'est au contribuable de prouver le nombre de jours. Le compteur frontalier le fait en un toucher par jour, calcule votre quota proratisé, projette votre fin d'année et exporte un récapitulatif imprimable. Il est gratuit, sans compte, et vos données restent sur votre téléphone.
Sources
- Accord amiable franco-luxembourgeois et circulaire de l'Administration des contributions directes du 24 juin 2026.
- Frontaliers Grand Est, « Proratisation du seuil », mise à jour du 17 juillet 2026.
- lesfrontaliers.lu, article du 21 juillet 2026.
- Frontaliers Grand Est, page télétravail du frontalier belge, mise à jour du 28 août 2026.
- Avenant à la convention fiscale Luxembourg-Allemagne portant le seuil de 19 à 34 jours à compter de 2024.
Outil d'aide au suivi, fourni à titre indicatif. Il ne constitue pas un conseil fiscal ou juridique. Vérifiez votre situation auprès de Frontaliers Grand Est, de votre employeur ou de l'administration fiscale. Conservez vos justificatifs : c'est au contribuable de prouver le nombre de jours.